УТВЕРЖДЕНЫ КРИТЕРИИ РИСКОВАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОПЕРАЦИЙ

УТВЕРЖДЕНЫ КРИТЕРИИ РИСКОВАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОПЕРАЦИЙ

Решением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 28 июля 2020 года (далее - Постановление) утверждены критерии рискованных налогоплательщиков и рискованных операций, предусмотренные статьей 13.2.82 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики.

Согласно Решению, операции считаются рискованными при двух видах несоблюдения. Одно из них - это несоответствие ассортимента товаров, указанного налогоплательщиком в электронном счете-фактуре, представленного налогоплательщиком при покупке или ввозе товара с ассортиментом товаров, фактически приобретенных / ввезенных в страну, а второе - несоответствие объема товаров, приобретенных или ввезенных налогоплательщиком в страну.

Налогоплательщик, совершающий рискованные операции, считается рискованным налогоплательщиком. Кроме того, i) если в результате налоговых проверок будет установлено, что налогоплательщик осуществляет нетоварные операции; ii) налогоплательщик ведет коммерческую деятельность в качестве импортера, производителя или неимпортера и не имеет зарегистрированного в налоговом органе склада или объем ввозимых или приобретенных товаров не соответствует площади зарегистрированного склада; iii) если в ходе налоговой проверки обнаруживается, что товары, не соответствующие виду деятельности налогоплательщика, предоставлены без соответствующего документирования; iv) налогоплательщик считается рискованным налогоплательщиком, если объем товаров, ввезенных или приобретенных налогоплательщиком для продажи за последние 6 месяцев, превышает его оборот за соответствующий период не менее чем в 3 раза.

Если физическое лицо попадает в категорию рискованных налогоплательщиков, возглавляемое и учрежденное им юридическое лицо также считается рискованным налогоплательщиком. Если юридическое лицо объявлено рискованным налогоплательщиком, то юридическое лицо, учрежденное его руководителем или учредителем или юридическое лицо, руководителем исполнительного органа которого является рискованное юридическое лицо, тоже считаются рискованными налогоплательщиком. Также рисковыми налогоплательщиками являются физические лица, возглавляющие исполнительный орган более пяти юридических лиц и юридические лица, возглавляемых такими физическими лицами.

Отметим, что наличие одного из вышеперечисленных критериев достаточно для оценки налогоплательщика как рискованного.

Ссылка: «Решении Кабинета Министров Азербайджанской Республики № 265 от 28 июля 2020 года»

Related Post